中华人民共和国财政部

重庆监管局

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财政部重庆监管局一般增值税退税审批操作办法

第一章 总则

第一条  为进一步规范财政部重庆监管局(以下简称“重庆监管局”)一般增值税退税审批管理工作,建立公开透明、精简高效、权责对等、监督制约的工作机制,提高工作质量和效率,根据《中华人民共和国预算法》等有关规定,结合重庆实际,制定本操作办法。

 

第二章 工作原则

第二条  重庆监管局在审批管理工作中遵守以下原则:

(一)严格审核,规范程序。严格规范审批管理工作程序和内容,不随意增加或减少审批环节。严格按照有关文件规定审核申报单位的资格及资料,准确核定退税金额。

(二)明确责任,强化监督。严格做到审批管理工作分工明确、权责分明,实行“谁审核、谁负责”,严格落实工作责任,建立审批管理工作的内部控制机制,强化内部监督与制衡。采取措施强化对退税资金管理使用、退税政策执行、税款退库办理等监管工作。

(三)科学统筹,提高效率。积极认真、科学合理地做好审批管理工作安排,保证工作的质量和效率。在确认受理退税申报后,结合实际合理安排各环节工作,并及时做出书面批复。

(四)强化服务,廉洁自律。牢固树立服务意识,及时向退税单位解释相关政策法规、工作程序和制度办法等,帮助和指导做好申报工作。对退税单位反映的有关情况和问题给予重视,认真研究解决并予以反馈。对退税单位反映的疑难、重大问题,及时报告财政部。在审批管理工作中严格遵守相关廉政和保密规定,依法依规办事。

第三条 重庆监管局审批工作坚持“四个结合”:案头分析审核与现场核查相结合、当年申报资料审核与历年申报资料分析审核相结合、退税环节审核与退税资金使用监管相结合、规范退税审批与监督地方财政国库部门退库相结合,切实推进监管局退税审批管理工作有效融入财政预算监管。

 

第三章 工作程序

第四条  申报环节。

(一)各退税单位应加强会计核算,申请退税金额应依据充分,清晰可查;会计核算不规范且无法区分享受优惠政策业务的退税申请原则上不予受理。

(二)各退税单位按照财政部出台的有关各行业一般增值税具体退税业务的文件规定向重庆监管局申报退税事宜。退税单位需提供如下资料:

1.退税申请文件原件。

2.《一般增值税退付申请书》原件。需逐票填列增值税入库情况(不得汇总填列),并加盖申报单位印章。

3.《一般增值税“先征后退”(预退)清算表》(附表1)。

4.完税凭证原件及复印件,并填列全年完税凭证分品目汇总表。

1)退税单位采取网上申报方式缴纳税款的,需提供电子缴税付款凭证和负责征收的税务机关出具的完税证明;

2)退税单位未采取网上申报方式缴纳税款的,提供加盖银行转讫印章的税收通用缴款书。

5.退税单位申请退税年度有出口货物缴纳增值税或被税务机关查补一般增值税的,应如实提供相应的完税凭证复印件或《一般增值税稽查结论》原件及复印件。包含能够证明退税单位申请退税年度一般增值税应缴、实缴、欠缴(或多缴)以及对税收违法行为的处罚等有关情况的税务机关正式稽查文书,并在复印件上加盖税务机关印章。

6.退税单位的年度资产负债表复印件(加盖印章)。

7.退税单位的年度损益表复印件(加盖印章)。

8.退税单位全年主营业务收入明细账,以及其他业务收入明细账(若退税业务涉及),并加盖印章。

9.退税单位全年进项税额科目明细账(加盖印章)。

10.退税单位加载统一社会信用代码的营业执照复印件。

11.需要证明产权关系的,退税单位需提供《国有资产产权登记证》等产权证明文件的复印件。

12.退税单位遇有投资新设、股权结构调整、更名、分立、改制、注销等事项,需提供相关工商登记变更、产权构成及变更等法定证明文书的复印件。上述事项须报经主管部门同意的,需提供主管部门的批准文件复印件。

13.反映退税单位上一年度退税资金管理使用情况的《XX企业XX年度一般增值税退税资金管理使用情况表》(附表2)及文字说明。

14.申请退税年度每个月的增值税纳税申报表,以及增值税纳税申报表中的本期销售情况明细表。

15.企业申请退税税额计算说明等其他需要提供的资料。

上述资料,原则上退税单位提供一份即可,特殊情形需要增加提供的另行说明。

第五条  受理环节。

(一)对退税单位提交的申报资料,重庆监管局按照政策规定对申报的政策依据和理由进行认真审核,确认其是否具备享受退税政策的资格条件。

(二)对经审核符合退税资格条件的,确认其申报资料要件是否齐备。

(三)对经审核符合退税资格条件且申报资料要件齐备的,重庆监管局在收到申报资料后及时受理;对不符合资格条件或资料不齐全的,重庆监管局明确告知退税单位不予受理的理由,并退回相关申报资料。

第六条 审核环节。

重庆监管局在审核中重点关注申报主体是否恰当;申报资料是否完整合规、资料相互之间对应勾稽关系是否正确;申请退税的税款实际入库金额等是否属于申请退税年度;适用的政策、退税基数、退税比例、退税限额是否准确;申请退税金额计算方法是否恰当,计算结果是否准确等内容。

第七条  批复和退库环节。

经审核通过的退税申请,重庆监管局出具书面批复意见。批复文件主送退税单位,抄送重庆市以及有关区(县)财政、国库部门。批复文件包括正文及《一般增值税退付申请书》(审核意见栏次)、《收入退还书》,退税单位持批复文件前往税款缴纳对应的有关地方财政、国库部门办理税款退库事宜。有关地方财政、国库部门应根据重庆监管局批复文件内容和相关规定及时为退税单位办理税款退库事宜。有关国库部门在办理完退税单位的退库事宜后,一般应于3日内将《收入退还书》第一联通过邮寄方式返还重庆监管局。

第八条  国库对账环节。

重庆监管局通过国库对账报表、回单等与重庆市、有关区(县)国库部门就退税单位的税款退库情况进行定期对账,建立和完善对账工作机制,并定期向财政部报告。

 

第四章 监督管理

第九条 为切实保障一般增值税退税政策、退税资金的效果,确保税款顺利退库,重庆监管局在批复完成后持续开展监督管理,重点关注:

(一)退税资金的管理使用是否合法合规;退税单位是否存在骗取退税资金,以及为其他企业或个人逃避缴纳税款提供协助等问题。

(二)有关地方财政、国库部门是否严格按照规定办理税款退库事宜,是否存在不执行退税批复、不及时办理税款退库或截留退税资金等问题。

对于监管工作中发现的有关问题,重庆监管局将依据相关法律法规的规定进行纠正处理,并及时向财政部报告。

 

第五章 附则

第十条  本办法执行期间如遇财政部颁布新的规定,从其规定。  

第十一条  本办法自2020年6月1日起执行。 

附表:

1. 一般增值税“先征后退”(预退)清算表

2. XX企业XX年度一般增值税退税资金管理使用情况表

附件下载:

发布日期:  2020年06月10日